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所得の種類と計算方法
令和6年度（令和5年分）の主な所得の計算は次のとおりです。
所得の種類
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所得金額の計算方法 |
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事業所得
（農業・飲食業・外交員・内職など個人の事業から生じる所得） | 収入金額－必要経費 |
不動産所得
（貸地、貸駐車場、家賃、土地や家屋の権利金 等） | 収入金額－必要経費 |
利子所得
（源泉徴収されない利子） | 収入金額 |
配当所得
（株式や出資の配当金、剰余金の分配金 等） | 収入金額－株式等の元本取得のために借り入れた負債利子 |
給与所得
(給与、賃金、賞与 等） | 収入金額－給与所得控除額 |
雑所得
（公的年金、原稿料・講演料などの副収入、生命保険契約に基づく個人年金等、他の所得にあてはまらない所得）
| 次の（ア）と（イ）の合計額
（ア）公的年金等の収入金額－公的年金等控除額
（イ）（ア）を除く雑所得の収入金額－必要経費 |
一時所得
（生命保険や損害保険の一時金・満期返戻金、懸賞の賞金等） | {収入金額－必要経費－特別控除額（最高50万円）}×1/2 |
譲渡所得
（土地等の財産を売った場合に生じる所得） | 収入金額－資産の取得価格等の必要経費－特別控除額 |
株式等の譲渡所得等
（株式等を譲渡した場合に生じる所得） | （収入金額）－（取得原価＋諸費用等） |
山林所得
（山林を売った場合に生じる所得） | 収入金額－必要経費－特別控除額（最高50万円） |
退職所得
（退職金、一時恩給 等） | （収入金額－退職所得控除額）×1/2 |
給与所得の計算方法
給与所得は、必要経費にかわるものとして、次の表のとおり、収入金額に応じて一定金額を差し引いて求めます。下記の所得金額調整控除がある場合には、次の表で求めた給与所得から所得金額調整控除を引いた額が給与所得金額となります。
| 給与等収入金額 Ａ |
給与所得金額 |
|---|
| 1,619,000円未満 | Ａ－550,000円（マイナスの場合は0円） |
| 1,619,000円～1,619,999円 | 1,069,000円 |
| 1,620,000円～1,621,999円 | 1,070,000円 |
| 1,622,000円～1,623,999円 | 1,072,000円 |
| 1,624,000円～1,627,999円 | 1,074,000円 |
| 1,628,000円～1,799,999円 | Ａ÷4＝Ｂ（千円未満切捨て） | Ｂ×2.4＋100,000円 |
| 1,800,000円～3,599,999円 | Ｂ×2.8－80,000円 |
| 3,600,000円～6,599,999円 | Ｂ×3.2－440,000円 |
| 6,600,000円～8,499,999円 | Ａ×0.9－1,100,000円 |
| 8,500,000円以上 | Ａ－1,950,000円 |
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所得金額調整控除
下記の①②の条件に該当する場合は、給与所得から所得金額調整控除額が控除されます。①②の両方の控除がある場合は、給与所得から①の控除を差し引いた後の金額から、②の控除額を差し引きます。
| 条件 |
所得金額調整控除額 |
|---|
①
給与等の収入金額が850万円を超え、次の1～3のいずれかに該当する場合
- 本人が特別障害者に該当する人
- 年齢23歳未満の扶養親族を有する人
- 特別障害者である同一生計配偶者又は扶養親族を有する人
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＜計算式＞（給与等の収入金額（1,000万円を超える場合は1,000万円）－850万円）×10％
＜上限額＞150,000円 |
②
給与所得控除後の給与等の金額及び公的年金等に係る雑所得の金額があり、給与所得控除後の金額と公的年金等に係る雑所得の金額の合計額が10万円を超える場合 |
＜計算式＞給与所得控除後の給与等の金額（10万円を超える場合は10万円）＋公的年金等に係る雑所得の金額（10万円を超える場合は10万円）－10万円
＜上限額＞100,000円 |
公的年金等に係る雑所得の所得の計算方法
国民年金、厚生年金、共済年金、適格退職年金等は、次の表により、所得を求めます。
| 受給者の年齢 |
公的年金等収入額 Ａ | 公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額 |
|---|
| 1,000万円以下 | 1,000万円超2,000万円以下 | 2,000万円超 |
65歳未満 | 130万円未満 | Ａ－600,000円
（マイナスの場合は0円） | Ａ－500,000円
（マイナスの場合は0円） | Ａ－400,000円
（マイナスの場合は0円） |
| 130万円以上410万円未満 | Ａ×0.75－275,000円 | Ａ×0.75－175,000円 | Ａ×0.75－75,000円 |
| 410万円以上770万円未満 | Ａ×0.85－685,000円 | Ａ×0.85－585,000円 | Ａ×0.85－485,000円 |
| 770万円以上1,000万円未満 | Ａ×0.95－1,455,000円 | Ａ×0.95－1,355,000円 | Ａ×0.95－1,255,000円 |
| 1,000万円以上 | Ａ－1,955,000円 | Ａ－1,855,000円 | Ａ－1,755,000円 |
| 65歳以上 | 330万円未満 | Ａ－1,100,000円
（マイナスの場合は0円） | Ａ－1,000,000円
（マイナスの場合は0円） | Ａ－900,000円
（マイナスの場合は0円） |
| 330万円以上410万円未満 | Ａ×0.75－275,000円 | Ａ×0.75－175,000円 | Ａ×0.75－75,000円 |
| 410万円以上770万円未満 | Ａ×0.85－685,000円 | Ａ×0.85－585,000円 | Ａ×0.85－485,000円 |
| 770万円以上1,000万円未満 | Ａ×0.95－1,455,000円 | Ａ×0.95－1,355,000円 | Ａ×0.95－1,255,000円 |
| 1,000万円以上 | Ａ－1,955,000円 | Ａ－1,855,000円 | Ａ－1,755,000円 |
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